La presunción de ingresos por depósitos bancarios no registrados en contabilidad, prevista en el artículo 59, fracción III, del Código Fiscal de la Federación, se desvirtúa cuando el contribuyente demuestra fehacientemente el origen y destino de dichos recursos, ya sea como préstamos, retornos de inversión o traspasos entre cuentas propias, mediante la adminiculación de pruebas documentales y, en su caso, periciales.

El Tribunal Federal de Justicia Administrativa analizó la legalidad de una resolución que determinó un crédito fiscal por ISR e IVA. La actora impugnó la confirmación de dicha resolución, argumentando que ciertos depósitos bancarios correspondían a préstamos, retornos de inversión o traspasos entre sus propias cuentas, y no a ingresos acumulables. El Tribunal determinó que, si bien la actora acreditó parcialmente el origen de algunos depósitos como préstamos, otros no fueron debidamente desvirtuados por falta de pruebas suficientes o por la omisión de la prueba pericial contable, confirmando parcialmente la validez de la resolución impugnada.