Las normas tributarias que establecen deducciones y que son gravosas para los particulares, deben interpretarse de manera restrictiva, conforme al artículo 11 del Código Fiscal de la Federación.

La reforma al artículo 12, fracción II, de la Ley del Impuesto sobre la Renta, publicada el 29 de diciembre de 1950, tuvo como objetivo limitar la deducción de dividendos a las sociedades que efectivamente los percibieron. La interpretación restrictiva de las normas tributarias gravosas, como lo establece el artículo 11 del Código Fiscal de la Federación, impide extender el campo de aplicación de la ley que determina los ingresos gravables más allá de su sentido literal.