Los estímulos fiscales que inciden en los elementos esenciales de la contribución deben respetar los principios de justicia fiscal aplicables, como la proporcionalidad y la equidad, al estar vinculados con la capacidad contributiva del sujeto obligado.

La Suprema Corte de Justicia de la Nación analiza la naturaleza de los estímulos fiscales y su relación con los principios de justicia fiscal. Se establece que aquellos estímulos que modifican elementos esenciales de la contribución, como las deducciones en el impuesto sobre la renta, deben ser analizados bajo los principios de proporcionalidad y equidad, ya que inciden directamente en la capacidad contributiva del sujeto. Por el contrario, los estímulos que operan externamente, sin afectar la mecánica del tributo, se analizan en una connotación más amplia de derechos constitucionales.