El desvío de poder en la imposición de sanciones fiscales se actualiza cuando la autoridad, al aplicar el máximo de la multa prevista en la ley para una infracción cometida por primera vez, se aparta de las normas implícitas que regulan el ejercicio de la facultad discrecional.

El legislador concibe el desvío de poder en materia fiscal cuando las autoridades, al imponer sanciones, se apartan de las normas implícitas de su facultad discrecional. Un caso específico ocurre al imponer la sanción máxima a una infracción cometida por primera vez, sin considerar la gravedad, importancia del negocio o reincidencia. Por lo tanto, si el contribuyente no ha cometido la infracción previamente, la autoridad no debe aplicar la multa máxima, pues incurriría en desvío de poder, lo cual justifica la concesión del amparo.