El sobreseimiento total dictado por el Tribunal Fiscal, al ser revocado en revisión fiscal, no obliga al tribunal revisor a entrar al fondo del asunto, pues la improcedencia y el sobreseimiento son cuestiones de previo y especial pronunciamiento.

El presente criterio establece que cuando un Tribunal Fiscal dicta un sobreseimiento total y este es revocado en revisión fiscal, el tribunal revisor no debe entrar al fondo del asunto. Esto se debe a que las cuestiones de improcedencia y sobreseimiento son de previo y especial pronunciamiento. Si la Sala de origen resolvió sobreseimiento como cuestión previa y este se considera infundado en la revisión, el tribunal revisor no puede proceder al estudio de fondo.