Las deducciones fiscales, para ser procedentes, deben cumplir con los requisitos y formalidades que expresamente establezca la ley, y sólo podrán ser aquellas partidas que la propia ley autorice de manera explícita.

El criterio aborda la naturaleza y requisitos de las deducciones fiscales en México, específicamente bajo la ley vigente en 1985. Se explica que las deducciones son partidas permitidas por la ley para restar de los ingresos acumulables y conformar la base gravable. Se enfatiza que, si bien son una prerrogativa del contribuyente, deben cumplir estrictamente con las formalidades y requisitos legales para evitar disminuciones indebidas de la utilidad fiscal y perjuicios al Estado. Se mencionan ejemplos de requisitos y deducciones expresamente prohibidas por la ley.