El principio de que la ley fiscal más benigna debe aplicarse con efectos retroactivos en favor del infractor, es extensivo a las infracciones fiscales, salvo disposición expresa en contrario.

Se sostiene que el principio de derecho penal que favorece la aplicación retroactiva de la ley más benigna a hechos pasados, debe extenderse a las infracciones fiscales. El Código Fiscal de la Federación, al englobar diversas medidas bajo el término 'sanciones' y remitir supletoriamente al Código Penal, confirma esta interpretación. El principio 'nullum crimen, nulla poena sine lege' y la interpretación restrictiva de las normas tributarias refuerzan la aplicación de la ley más favorable al infractor.