La regla 3.13.34 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2023 es ilegal por contravenir el principio de subordinación jerárquica, al establecer que el cambio de régimen fiscal por incumplimiento de la declaración anual sea retroactivo al inicio del ejercicio fiscal o de operaciones, lo cual excede lo dispuesto en el artículo 113-I de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

El Tribunal Federal de Justicia Administrativa determinó que la regla 3.13.34 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2023 es ilegal. La regla establecía que, en caso de incumplimiento de la declaración anual, la autoridad fiscal actualizaría las obligaciones del contribuyente para que tributara desde el inicio del ejercicio o de operaciones. El Tribunal consideró que esta disposición contraviene el principio de subordinación jerárquica, ya que la Ley del Impuesto Sobre la Renta (artículo 113-I) solo prevé el cambio de régimen a partir del mes siguiente al incumplimiento, y no de forma retroactiva al inicio del ejercicio. Por lo tanto, se declaró la nulidad de la regla y de la resolución impugnada en la parte que aplicó retroactivamente el cambio de régimen.