Artículo 46 de la LISR: texto y jurisprudencia
El texto vigente del artículo 46 de la LISR y las 8 resoluciones fiscales del corpus que lo aplican, de la más reciente a la más antigua.
Texto vigente
Conforme a la última reforma de la ley publicada en el DOF el 1 abr 2024 · texto oficial (Cámara de Diputados)
Para los efectos del artículo 44 de esta Ley, se considerará deuda, cualquier obligación en numerario pendiente de cumplimiento, entre otras: las derivadas de contratos de arrendamiento financiero, de operaciones financieras derivadas a que se refiere la fracción IX del artículo 20 de la misma, las aportaciones para futuros aumentos de capital y las contribuciones causadas desde el último día del periodo al que correspondan y hasta el día en el que deban pagarse.
También son deudas, los pasivos y las reservas del activo, pasivo o capital, que sean o hayan sido deducibles. Para estos efectos, se considera que las reservas se crean o incrementan mensualmente y en la proporción que representan los ingresos del mes del total de ingresos en el ejercicio.
En ningún caso se considerarán deudas las originadas por partidas no deducibles, en los términos de las fracciones I, VIII y IX del artículo 28 de esta Ley, así como el monto de las deudas que excedan el límite a que se refiere el primer párrafo de la fracción XXVII y el monto de las deudas de las cuales deriven intereses no deducibles de conformidad con la fracción XXXII del mismo artículo, según sean aplicables durante el ejercicio. Sin embargo, en el caso de la fracción XXXII del artículo 28 de esta Ley, cuando el monto de los intereses no deducibles, sea deducido en un ejercicio posterior de conformidad con dicha fracción, el monto de la deuda de la cual deriven dichos intereses sí se considerará para el cálculo señalado en el artículo 44 de esta Ley en dicho ejercicio.
Párrafo reformado DOF 09-12-2019
Para los efectos del artículo 44 de esta Ley, se considerará que se contraen deudas por la adquisición de bienes y servicios, por la obtención del uso o goce temporal de bienes o por capitales tomados en préstamo, cuando se dé cualquiera de los supuestos siguientes:
I. Tratándose de la adquisición de bienes o servicios, así como de la obtención del uso o goce temporal de bienes, cuando se dé alguno de los supuestos previstos en el artículo 17 de esta Ley y el precio o la contraprestación, se pague con posterioridad a la fecha en que ocurra el supuesto de que se trate.
II. Tratándose de capitales tomados en préstamo, cuando se reciba parcial o totalmente el capital.
En el caso de la cancelación de una operación de la cual deriva una deuda, se cancelará la parte del ajuste anual por inflación que le corresponda a dicha deuda, en los términos que establezca el Reglamento de esta Ley, siempre que se trate de deudas que se hubiesen considerado para dicho ajuste.
Resoluciones que aplican el artículo 46 de la LISR
- 61/26-14-01-8
La caducidad de tres años para reclamar fianzas no fiscales, prevista en el artículo 174, segundo párrafo, de la Ley de Instituciones de Seguros y de Fianzas, es aplicable al procedimiento de requerimiento de pago o ejecución de dichas fianzas, aun cuando este se tramite conforme al diverso artículo 282 de la misma ley.
LFPA art. 22LFPA art. 52LFPA art. 58-13LFPA art. 15LFPA art. 46 - 4305/19-03-02-8
La materialidad de las operaciones y la estricta indispensabilidad de los gastos deducibles se acreditan con la adminiculación de contratos de prestación de servicios, comprobantes fiscales, estados de cuenta bancarios, pólizas contables y fotografías que evidencian la realización de los servicios, aun cuando algunos documentos sean privados y carezcan de fecha cierta.
LFPA art. 1LFPA art. 49LFPA art. 50CPEUM art. 73LO TFJA art. 6 - Registro digital 33415
La Suprema Corte de Justicia de la Nación desestimó la declaratoria general de inconstitucionalidad del artículo 142, fracción I, de la Ley de Instituciones de Crédito, al no alcanzar la mayoría calificada requerida, sin que ello afecte el criterio jurisprudencial previamente emitido en el amparo en revisión 58/2021.
- 404/2022
La limitación a la deducción de intereses, establecida en la fracción XXXII del artículo 28 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, es constitucional al ser una medida racional y proporcional que atiende a fines de política fiscal y combate a la elusión y evasión fiscal, sin contravenir el principio de equidad tributaria.
- 310/2022
La limitación a la deducción de intereses, establecida en la fracción XXXII del artículo 28 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, es constitucional al ser una medida racional y proporcional para prevenir la elusión y evasión fiscal, congruente con el sistema recaudatorio y el Plan de Acción BEPS.
- Registro digital 29646
La naturaleza jurídica del fideicomiso público, aun cuando carezca de estructura orgánica propia, no impide que pueda ser considerado como patrón para efectos de las relaciones laborales, siempre que se demuestre la existencia de los elementos constitutivos de dicha relación, como la subordinación, la prestación de un servicio personal y el pago de un salario.
- Registro digital 27491
El efectivo en caja no constituye un crédito para efectos de la determinación del ajuste anual por inflación, al no existir una relación jurídica deudor-acreedor entre el Banco de México y el tenedor del numerario.
- 2358/2014
Los pagos efectivamente erogados por la adquisición de cartera vencida son deducibles en el ISR, en los términos y plazos establecidos en la regla 3.27.1 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2007, y el monto pendiente de deducir se actualizará desde el mes en que se adquirió la cartera y hasta el último mes de la primera mitad del ejercicio por el que se determina el impuesto.
Artículos que se aplican junto con este
Los preceptos que más aparecen en las mismas resoluciones.
- Artículo 28 de la LISR (5 resoluciones en común)
- Artículo 129 de la LISR (2 resoluciones en común)
- Artículo 15 de la LISR (2 resoluciones en común)
- Artículo 202 de la LISR (2 resoluciones en común)
- Artículo 29 de la LISR (2 resoluciones en común)
- Artículo 5 de la LISR (2 resoluciones en común)
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