Ley del Impuesto al Valor Agregado

Artículo 39 de la LIVA: texto y jurisprudencia

El texto vigente del artículo 39 de la LIVA y las 10 resoluciones fiscales del corpus que lo aplican, de la más reciente a la más antigua.

Texto vigente

Conforme a la última reforma de la ley publicada en el DOF el 12 nov 2021 · texto oficial (Cámara de Diputados)

Al importe de la determinación presuntiva del valor de los actos o actividades por los que se deba pagar el impuesto en los términos de esta Ley, se aplicará la tasa del impuesto que corresponda conforme a la misma, y el resultado se reducirá con las cantidades acreditables que se comprueben.

Artículo reformado DOF 30-12-1980, 31-12-1981,

Resoluciones que aplican el artículo 39 de la LIVA

Poder Judicial Federal · SISETribunal Colegiado de Circuito6 may 2026
48/2026
La negativa parcial de devolución del Impuesto al Valor Agregado es correcta cuando la contribuyente no desvirtúa la presunción de ingresos por depósitos en su cuenta bancaria, y las erogaciones son consideradas estrictamente indispensables para los fines del Impuesto sobre la Renta si son deducibles para este último, aun cuando no se esté obligado a su pago.
CFF art. 59 CFF art. 22 CFF art. 38 CFF art. 5 CFF art. 28
TFJASala Regional en Chiapas29 abr 2026
1396/24-19-01-4
La nulidad de una resolución fiscal debe declararse cuando la autoridad no funda ni motiva adecuadamente la competencia de la autoridad emisora, ni acredita que el acto se emitió en ejercicio de sus facultades de comprobación.
CFF art. 42 CFF art. 38CPEUM art. 16LFPA art. 51LFPA art. 52
TFJAPrimera Sala Regional en Sinaloa6 mar 2026
0151-2023-02-C-25-01-03-02-L
La presunción de ingresos por depósitos bancarios no registrados en contabilidad opera si el contribuyente no soporta documentalmente dichos registros, pues no basta el simple apunte contable para desvirtuarla.
CFF art. 59CPEUM art. 16CFF art. 38 LIVA art. 1 LIVA art. 5
TFJANovena Sala Regional en la Ciudad de México6 mar 2026
20897/24-17-09-6
La fundamentación y motivación de los actos de autoridad deben ser reales, ciertas y revestir fuerza legal, de modo que exista adecuación entre los motivos invocados y las normas aplicables, para evitar la emisión de actos arbitrarios.
LFPA art. 49LFPA art. 50LOTFJA art. 3LOTFJA art. 28LOTFJA art. 29
SCJNPLENO29 ene 2026
2051/2024
La inconstitucionalidad de un precepto legal debe analizarse en el contexto de su aplicación directa en el acto reclamado, no en procedimientos o etapas distintas del proceso.
LIVA art. 39 CFF art. 95 CFF art. 108 CFF art. 109CP art. 8
TFJACuarta Sala Regional en la Ciudad de México EC14 oct 2025
267/24-EC1-01-8
La autoridad fiscal no puede exigir al contribuyente la presentación de reportes de llamadas con integraciones específicas que no forman parte de su contabilidad ni de la tecnología que utiliza, para acreditar el origen extranjero de las llamadas y la procedencia de la tasa del 0% del IVA, cuando existen otros medios de prueba que adminiculados demuestran dicho origen y aprovechamiento en el extranjero.
CPEUM art. 16CFF art. 38 CFF art. 59 LIVA art. 29 LIVA art. 39
SCJNSEGUNDA SALA21 may 2025
1091/2025
La Suprema Corte de Justicia de la Nación determina que la constitucionalidad de un precepto legal, para efectos de la procedencia del recurso de revisión en amparo directo, debe ser la cuestión efectivamente debatida y resuelta en la sentencia recurrida, sin que sea suficiente que se haya planteado como argumento de legalidad o que la autoridad responsable haya emitido una interpretación sobre su aplicación.
LCM art. 122LCM art. 123CFF art. 149CPEUM art. 14CPEUM art. 16
SCJNSEGUNDA SALA19 abr 2017
6100/2016
JUICIO DE NULIDAD JUICIO DE NULIDAD EN CONTRA DE RESOLUCIÓN QUE DETERMINA EL CRÉDITO FISCAL CONTENIDO EN EL OFICIO DGAF-3715/14 PROBABLE INCONSTITUCIONALIDAD DEL ARTÍCULO 39 DE LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO RME / EAL "Presunción de ingresos. El artículo 39 de la Ley Impuesto al Valor Agregado que lo contempla, al establecer que al importe de la determinación presuntiva del valor de los actos o activ
LIVA art. 39CPEUM art. 1CPEUM art. 14CPEUM art. 16CPEUM art. 17
Semanario JudicialSJF · Ejecutoria12 ene 2015
Registro digital 25400
Las sentencias de nulidad dictadas por vicios de fondo, en resoluciones emitidas en ejercicio de facultades discrecionales, no obligan a la autoridad a emitir un nuevo acto, pero tampoco le impiden hacerlo si purga el vicio, sin que el nuevo acto pueda perjudicar más al actor que el anulado.
LFPA art. 51LFPA art. 52CFF art. 46-A CFF art. 67LFPA art. 57
SCJNPRIMERA SALA11 jun 2014
1813/2014
La determinación de un crédito fiscal por reparto de utilidades, ISR, IVA, recargos y multas, debe basarse en la comprobación de los elementos que integran la base gravable, conforme a las disposiciones legales aplicables.
CFF art. 59 LISR art. 176 LISR art. 177 LIVA art. 39

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Artículos que se aplican junto con este

Los preceptos que más aparecen en las mismas resoluciones.

Artículo 59 del CFF (6 resoluciones en común)
Artículo 38 del CFF (5 resoluciones en común)
Artículo 5 de la LIVA (4 resoluciones en común)
Artículo 28 del CFF (3 resoluciones en común)
Artículo 1 de la LIVA (3 resoluciones en común)
Artículo 29 del CFF (2 resoluciones en común)

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