Ley del Impuesto sobre la Renta

Artículo 32 de la LISR: texto y jurisprudencia

El texto vigente del artículo 32 de la LISR y las 15 resoluciones fiscales del corpus que lo aplican, de la más reciente a la más antigua.

Texto vigente

Conforme a la última reforma de la ley publicada en el DOF el 1 abr 2024 · texto oficial (Cámara de Diputados)

Para los efectos de esta Ley, se consideran inversiones los activos fijos, los gastos y cargos diferidos y las erogaciones realizadas en periodos preoperativos, de conformidad con los siguientes conceptos:

Activo fijo es el conjunto de bienes tangibles que utilicen los contribuyentes para la realización de sus actividades y que se demeriten por el uso en el servicio del contribuyente y por el transcurso del tiempo.

La adquisición o fabricación de estos bienes tendrá siempre como finalidad la utilización de los mismos para el desarrollo de las actividades del contribuyente, y no la de ser enajenados dentro del curso normal de sus operaciones.

Para efectos de esta Ley, la adquisición del derecho de usufructo sobre un bien inmueble se considerará activo fijo.

Párrafo adicionado DOF 12-11-2021

Gastos diferidos son los activos intangibles representados por bienes o derechos que permitan reducir costos de operación, mejorar la calidad o aceptación de un producto, usar, disfrutar o explotar un bien, por un periodo limitado, inferior a la duración de la actividad de la persona moral. También se consideran gastos diferidos los activos intangibles que permitan la explotación de bienes del dominio público o la prestación de un servicio público concesionado.

Cargos diferidos son aquéllos que reúnan los requisitos señalados en el párrafo anterior, excepto los relativos a la explotación de bienes del dominio público o a la prestación de un servicio público concesionado, pero cuyo beneficio sea por un periodo ilimitado que dependerá de la duración de la actividad de la persona moral.

Erogaciones realizadas en periodos preoperativos, son aquéllas que tienen por objeto la investigación y el desarrollo, relacionados con el diseño, elaboración, mejoramiento, empaque o distribución de un producto, así como con la prestación de un servicio, siempre que las erogaciones se efectúen antes de que el contribuyente enajene sus productos o preste sus servicios, en forma constante. Tratándose de industrias extractivas, estas erogaciones son las relacionadas con la exploración para la localización y cuantificación de nuevos yacimientos susceptibles de explotarse. No se considerarán erogaciones en periodo preoperativo las correspondientes a activos intangibles que permitan la exploración o explotación de bienes del dominio público, las cuales tendrán el tratamiento de gasto diferido.

Párrafo reformado DOF 12-11-2021

Resoluciones que aplican el artículo 32 de la LISR

TFJASegunda Sala Regional en Nuevo León17 ago 2026
7643/24-06-02-5
La Suprema Corte de Justicia de la Nación, al resolver la contradicción de tesis 170/2017, estableció que el artículo 123, apartado A, fracción XXXI, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, no es inconstitucional por establecer un salario mínimo general, ya que este no constituye una violación a los principios de libertad de trabajo y de comercio, sino que, por el contrario, busca proteger la dig
CPEUM art. 16CFF art. 38 CFF art. 42 CFF art. 43 CFF art. 46
TFJASala Regional en Guerrero1 jun 2026
61/26-14-01-8
La caducidad de tres años para reclamar fianzas no fiscales, prevista en el artículo 174, segundo párrafo, de la Ley de Instituciones de Seguros y de Fianzas, es aplicable al procedimiento de requerimiento de pago o ejecución de dichas fianzas, aun cuando este se tramite conforme al diverso artículo 282 de la misma ley.
LFPA art. 22LFPA art. 52LFPA art. 58-13LFPA art. 15LFPA art. 46
TFJASala Especializada en Materia del Juicio de Resolución Exclusiva de Fondo23 mar 2026
59/24-ERF-01-4
La Sala Especializada en Materia de Juicio de Resolución Exclusiva de Fondo determina que los argumentos de forma o procedimiento en un juicio de esta naturaleza se tendrán por no formulados, pues solo se atenderán aquellos que versen sobre el fondo de la controversia, es decir, los elementos esenciales de las contribuciones.
CFF art. 76CPEUM art. 1CPEUM art. 14CPEUM art. 16CPEUM art. 31
SCJNPLENO19 feb 2026
588/2025
El recurso de reclamación queda sin materia cuando el amparo directo en revisión, del cual deriva el auto impugnado, se desecha de manera definitiva.
LISR art. 24 LISR art. 25 LISR art. 31 LISR art. 32 LISR art. 64
SCJNPLENO19 feb 2026
232/2025
El recurso de reclamación es improcedente cuando se interpone contra un acuerdo que admite a trámite un amparo directo en revisión, si el recurrente no combate la subsistencia de una cuestión propiamente constitucional que amerite el interés excepcional de la Suprema Corte.
LISR art. 31 LISR art. 32 LISR art. 149 CFF art. 76 CFF art. 124
TFJASegunda Sala Regional en Jalisco10 feb 2026
491/25-07-02-6
La acreditación del impuesto al valor agregado en gastos de peaje es procedente aun cuando se paguen en efectivo, si las carreteras no cuentan con sistemas electrónicos de pago, y los pagos individuales no exceden de dos mil pesos.
LOTF art. 31LFPA art. 49LFPA art. 50CFF art. 29 CFF art. 29-A
SCJNPLENO13 nov 2025
5145/2025
La improcedencia del recurso de revisión en amparo directo se actualiza cuando los agravios no son aptos ni suficientes para estimar controvertida la determinación del tribunal colegiado respecto de la constitucionalidad de las normas impugnadas, y la cuestión de constitucionalidad subsistente no da lugar a un pronunciamiento novedoso o de relevancia para el orden jurídico nacional.
LISR art. 24 LISR art. 25 LISR art. 31 LISR art. 32 LISR art. 68
SCJNPLENO13 nov 2025
528/2025
La Suprema Corte de Justicia de la Nación debe admitir un recurso de amparo directo en revisión cuando los temas de constitucionalidad planteados revistan un interés excepcional en materia de derechos humanos o constitucional, aun cuando existan criterios previos sobre la normativa en cuestión, si la resolución impugnada no aborda adecuadamente dichos planteamientos.
CPEUM art. 107Ley de Amparo art. 81LISR art. 31 LISR art. 32 LISR art. 68
SCJNSEGUNDA SALA6 nov 2024
535/2024
La deducción de gastos por concepto de viáticos y gastos de viaje, para efectos del Impuesto sobre la Renta, puede ser sujeta a requisitos, límites y modalidades establecidos por el legislador, siempre que sean razonablemente necesarios para evitar la evasión fiscal y asegurar una correcta recaudación, sin transgredir los principios de equidad y proporcionalidad tributaria.
LISR art. 32CPEUM art. 31
TFJASala Superior5 ago 2024
2640/18-10-01-7/1636/19-S2-10-02
La Segunda Sección de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Administrativa es competente para conocer de juicios en los que se impugnen resoluciones basadas en tratados internacionales para evitar la doble tributación, o cuando el demandante alegue la inaplicación de dichos tratados.
LO TFJA art. 3LO TFJA art. 18LFPA art. 1LFPA art. 50CFF art. 43
SCJNPRIMERA SALA1 sep 2021
285/2020
El principio de igualdad ante la ley no prohíbe que el legislador otorgue un trato diferenciado a situaciones jurídicas distintas, siempre que exista una justificación objetiva y razonable para ello, y que la medida sea idónea, necesaria y proporcional.
CPEUM art. 1CFF art. 39 LISR art. 32 LISR art. 33Ley Minera art. 10
SCJNSEGUNDA SALA26 feb 2020
2971/2019
SE DESECHA POR IMPROCEDENTE EL RECURSO DE REVISIÓN QUE HACE VALER EL AUTORIZADO DE LA QUEJOSA, EN VIRTUD DE QUE EL CASO NO REVISTE EL CARÁCTER DE IMPORTANCIA Y TRASCENDENCIA EN TÉRMINOS DE LA FRACCIÓN IX DEL ARTÍCULO 107 DE LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS ATF/GAGG
LISR art. 9 LISR art. 32
Semanario JudicialSegunda Sala5 dic 2016
Registro digital 26817
La Suprema Corte de Justicia de la Nación determinó que la limitación a la deducción de erogaciones estrictamente indispensables, como las cuotas de seguridad social a cargo de los trabajadores pagadas por el patrón, las aportaciones para fondos de pensiones o jubilaciones complementarias, y los gastos de previsión social, viola el principio de proporcionalidad tributaria al no atender la capacidad contributiva real
CPEUM art. 31CPEUM art. 25CPEUM art. 107CPEUM art. 81CPEUM art. 83
SCJNPRIMERA SALA20 ene 2016
3800/2015
El impuesto al valor agregado es acreditable cuando corresponde a erogaciones que son estrictamente indispensables para la obtención de los ingresos, independientemente de la forma en que se haya realizado el pago del combustible.
LISR art. 31 LISR art. 32 LISR art. 5 LIVA art. 5 CFF art. 5
Semanario JudicialPrimera Sala1 ene 2007Registro 1012054
762
La limitación a la deducción de intereses por deudas excesivas, prevista en el artículo 32, fracción XXVI, de la Ley del Impuesto sobre la Renta, no contraviene el principio de equidad tributaria, al establecer reglas uniformes para todos los contribuyentes en relación con sus partes relacionadas o acreedores independientes en el extranjero.
CPEUM art. 31LISR art. 32 LISR art. 215

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Artículo 25 de la LISR (6 resoluciones en común)
Artículo 27 de la LISR (4 resoluciones en común)
Artículo 28 de la LISR (3 resoluciones en común)
Artículo 5 de la LISR (3 resoluciones en común)
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