Resoluciones fiscales de la SCJN: página 34

SE DESECHA POR IMPROCEDENTE EL RECURSO DE REVISIÓN QUE HACE VALER EL REPRESENTANTE DE LA PARTE QUEJOSA, EN VIRTUD DE QUE NO SE REÚNEN LOS REQUISITOS DE IMPORTANCIA Y TRASCENDENCIA REFERIDOS EN LA FRACCIÓN IX DEL ARTÍCULO 107 DE LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS, PRECISADOS EN EL PUNTO SEGUNDO DEL ACUERDO GENERAL PLENARIO 9/2015. RGPM*CRA

El artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación, al prever el procedimiento de presunción de inexistencia de operaciones, no contraviene los principios de irretroactividad de la ley ni el derecho de audiencia, pues su finalidad es evidenciar la inexistencia de operaciones que soporten comprobantes fiscales, sin modificar situaciones jurídicas preexistentes.

El recurso de revisión en amparo indirecto es improcedente cuando los conceptos de violación o los agravios se limitan a cuestiones de mera legalidad, sin plantear la inconstitucionalidad de una norma o la interpretación de preceptos constitucionales.

La visita domiciliaria, como facultad de comprobación de la autoridad fiscal, constituye una etapa inicial y previa a la sancionadora, por lo que su naturaleza es de premura y no transgrede el derecho a una defensa adecuada, al ser un procedimiento en el que se ejerce una facultad de comprobación de obligaciones fiscales.

Los estímulos fiscales otorgados a los contribuyentes, que no se señalen expresamente como no acumulables, deben considerarse ingresos acumulables para efectos del Impuesto sobre la Renta, salvo que un decreto o disposición legal específica establezca lo contrario.

La omisión de levantar la última acta parcial y el acta final en una visita domiciliaria, contraviniendo el artículo 46 del Código Fiscal de la Federación, actualiza la causal de nulidad prevista en el artículo 51, fracción IV, de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, al dejar sin efectos las órdenes de visita y las actuaciones derivadas, impidiendo que sirvan de sustento a la resolución de las

INFORMES DE ASUNTOS NO DILIGENCIADOS. DETERMINAR SI DEBEN REUNIR LOS REQUISITOS SEÑALADOS EXPRESA E IMPLÍCITAMENTE EN EL ARTÍCULO 137 DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN, POR CONSIDERSE DE NATURALEZA HOMÓLOGA A LAS NOTIFICACIONES PERSONALES.

El desistimiento del recurso de revisión de amparo directo, interpuesto en contra de la sentencia dictada por un Tribunal Colegiado de Circuito, así como del recurso de reclamación contra el acuerdo que desecha dicho recurso, debe ser admitido y, en consecuencia, se debe tener por consentida la resolución recurrida.

LICITACIÓN POSIBLE TEMA DE PROCEDENCIA: ARTÍCULOS 74, FRACCIÓN V, Y 75, ÚLTIMO PÁRRAFO DE LA LEY DE ADQUISICIONES ARRENDAMIENTOS Y SERVICIOS DEL SECTOR PÚBLICO RME // EAL artículos 74, fracción V y 75 último párrafo, de la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Público, en relación con los derechos fundamentales de legalidad, irretroactividad en la aplicación de la ley, debida fundamenta

JUICIO DE NULIDAD EN CONTRA DE LA RESOLUCIÓN CONTENIDA EN EL OFICIO NÚMERO 600-75-2014-06362 DE FECHA 25 DE SEPTIEMBRE DE 2014, MEDIANTE SE RESOLVIÓ EL RECURSO ADMINISTRATIVO DE REVOCACIÓN NÚMERO R.R.181/2014, INTERPUESTO EN CONTRA DE LA DIVERSA CONTENIDA EN OFICIO NÚMERO 500-39-00-02-01-2014-7138 DE FECHA 5 DE JUNIO DE 2014, EN LA QUE SE DETERMINÓ UN CRÉDITO FISCAL, POR CONCEPTO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA E IMPUESTO

La caducidad de la facultad de la autoridad fiscal para determinar el crédito fiscal se suspende por la interposición del juicio contencioso administrativo.

La cita de la fracción II del artículo 42 del Código Fiscal de la Federación en la orden de visita domiciliaria es innecesaria cuando la autoridad fiscal sustenta dicha orden en la fracción III del mismo precepto, pues la facultad de verificar el cumplimiento de obligaciones fiscales implica la de requerir la documentación e información necesaria para tal fin.

SE DESECHA POR IMPROCEDENTE EL RECURSO DE REVISIÓN QUE HACE VALER LA REPRESENTANTE LEGAL DE LA PARTE QUEJOSA, EN VIRTUD DE QUE EL CASO NO REVISTE EL CARÁCTER DE IMPORTANCIA Y TRASCENDENCIA EN TÉRMINOS DE LA FRACCIÓN IX DEL ARTÍCULO 107 DE LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS. ADB/MAS*MAGV

SE DESECHA POR IMPROCEDENTE EL RECURSO DE REVISIÓN QUE HACE VALER LA QUEJOSA POR CONDUCTO DE SU AUTORIZADO, EN VIRTUD DE QUE NO SE CUMPLEN LOS REQUISITOS QUE ESTABLECEN LOS ARTÍCULOS 10, FRACCIÓN III Y 21, FRACCIÓN III, INCISO A) DE LA LEY ORGÁNICA DEL PODER JUDICIAL DE LA FEDERACIÓN ATF/GAGG

La imposición de multas por no entregar la contabilidad requerida en una visita domiciliaria se actualiza aun cuando el requerimiento se cumpla extemporáneamente, siempre que dicho cumplimiento ocurra antes de la imposición de la multa, y el tiempo de retraso se tome en cuenta para cuantificar su monto.

El artículo 42, último párrafo, del Código Fiscal de la Federación, al no prever un plazo para que la autoridad fiscal informe a los órganos de administración de la persona moral visitada sobre los hechos u omisiones detectados durante el desarrollo de una visita domiciliaria, antes de levantar la última acta parcial, contraviene el derecho a la seguridad jurídica.

La orden de visita domiciliaria debe fundarse y motivarse, precisando los impuestos o derechos específicos que serán objeto de revisión, y no limitarse a enumerar todas las contribuciones federales posibles.

SE DESECHA POR IMPROCEDENTE EL RECURSO DE REVISIÓN QUE HACE VALER EL AUTORIZADO DE LA PARTE QUEJOSA, EN VIRTUD DE QUE NO SE CUMPLEN LOS REQUISITOS QUE ESTABLECEN LOS ARTÍCULOS 10, FRACCIÓN III Y 21, FRACCIÓN III, INCISO A), DE LA LEY ORGÁNICA DEL PODER JUDICIAL DE LA FEDERACIÓN. ADB*CRA

La cita de la legislación que confiere competencia a las autoridades fiscales para emitir actos de molestia, como las órdenes de visita domiciliaria, no es indispensable cuando se mencionan los artículos que les otorgan facultades por grado, materia y territorio.

CLASIFICACIÓN: ADR - DESECHA POR AUSENCIA DE IT MECM-*-*-MAGC

La orden de inspección, equiparable a la de visita domiciliaria, puede infringir continuamente derechos fundamentales del inspeccionado durante su práctica, al invadir su privacidad e intimidad y afectar derechos sustantivos.

La facultad de las autoridades fiscales de solicitar informes, datos o documentos a los contribuyentes, fuera de una visita domiciliaria, para el ejercicio de sus facultades de comprobación, es constitucional, siempre que se respeten las formalidades establecidas.

La presentación del aviso de suspensión de actividades en el Régimen de Incorporación Fiscal no implica la salida del mismo, por lo que los plazos para el cumplimiento de las obligaciones fiscales continúan computándose durante el periodo de suspensión.

La tasa adicional del 10% de ISR sobre dividendos y utilidades distribuidos a personas físicas, prevista en la Ley del Impuesto sobre la Renta, es inconstitucional por violar los principios de proporcionalidad y equidad tributarias, al no prever un tratamiento similar para las personas morales y al ser ruinosa para la fuente de ingresos.

EXCENCIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PREVISTA EN EL ARTÍCULO 109, FRACCIÓN XXVI DE LA LEY DE LA MATERIA. DETERMINAR SI DEBE ACREDITARSE DOCUMENTALMENTE LA EXISTENCIA DE ACUERDOS DONDE EXPRESAMENTE SE ADVIERTA QUE SE ESTÁ EN PRESENCIA DE UN GRUPO DE PERSONAS PARA EFECTOS DE AQUÉLLA, O BIEN, AL CONSIDERARSE UNA CONFIGURACIÓN DE FACTO, NO SE REQUIEREN FORMALIDADES LEGALES.

El plazo de treinta días con que cuenta la autoridad fiscal para emitir la resolución definitiva en el procedimiento de presunción de operaciones inexistentes, previsto en el artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación, debe computarse a partir de que transcurran los plazos para aportar pruebas, desahogar requerimientos o se entregue la información, y su inobservancia deja sin efectos la presunción.

JUICIO EJECUTIVO MERCANTIL ACCIÓN CAMBIARIA DIRECTA. PAGARÉ ATF/LMAC/DGS "Usura. Al incrementar el Juzgador de oficio la tasa de interés moratorio dé un pagaré, dictando nueva resolución con libertad de jurisdicción en cumplimiento a una ejecutoria de amparo, se vulnera el principio de non reformatio in peius."

PROCEDIMIENTO DE PRESUNCIÓN DE OPERACIONES INEXISTENTES AMPARADAS EN COMPROBANTES FISCALES. DETERMINAR SI EL ARTÍCULO 70 DEL REGLAMENTO DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN, AL PREVEER LA POSIBILIDAD DE UN SEGUNDO REQUERIMIENTO DE INFORMACIÓN Y PLAZO ADICIONAL PARA PROPORCIONARLA, TRANSGREDE LOS PRINCIPIOS DE RESERVA DE LEY Y DE SUBORDINACIÓN JERÁRQUICA.

El trato diferenciado a los contribuyentes del Régimen de Incorporación Fiscal, en comparación con otros regímenes, se justifica por su menor capacidad administrativa y contributiva, así como por el objetivo de estimular el desarrollo económico y su proyección en el mercado, lo cual es congruente con la finalidad del régimen.

La multa del treinta por ciento de las contribuciones omitidas, prevista en el artículo 17, segundo párrafo, de la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente, es constitucional al no vulnerar el principio de equidad tributaria, pues la distinción entre revisiones electrónicas, visitas domiciliarias y revisiones de gabinete obedece a la naturaleza distinta de cada procedimiento de fiscalización.

La suspensión del plazo para concluir una visita domiciliaria, en caso de fallecimiento del contribuyente, opera hasta que se designe al representante legal de la sucesión, momento a partir del cual se reanuda el plazo, sin que la autoridad deba emitir un oficio de reanudación formal y notificarlo al gobernado.

JUICIO DE NULIDAD EN CONTRA DE LA RESOLUCIÓN CONTENIDA EN EL OFICIO 500-08-00-02-00-2016-0012976 EN RELACIÓN CON LA INEXISTENCIA DE OPERACIONES AMPARADAS DE ADQUISICIÓN DE BIENES, EN LOS EJERCICIOS DOS MIL TRECE A DOS MIL QUINCE POSIBLE TEMA DE PROCEDENCIA: CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN, ARTÍCULO 69-B LA QUEJOSA ARGUMENTA VIOLACIÓN A SUS GARANTÍAS CONTENIDAS EN LOS ARTÍCULOS 14, 16 Y 31 CONSTITUCIONALES ROP

JUICIO DE NULIDAD EN CONTRA DE LA DETERMINACIÓN DE UN CRÉDITO FISCAL POR CONCEPTO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA, RECARGOS Y MULTAS POR EL EJERCICIO FISCAL DE 2008 POSIBLE TEMA DE PROCEDENCIA: CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN, ARTÍCULO 69 JOVT/IZSO Artículo 69 del Código Fiscal de la Federación. "Publicación de datos de contribuyentes con créditos fiscales determinados y exigibles pero no pagados ni garantizado

SE DESECHA POR IMPROCEDENTE EL RECURSO DE REVISIÓN QUE HACE VALER EL EL AUTORIZADO DE LA PARTE QUEJOSA EN VIRTUD DE QUE NO SE CUMPLEN LOS REQUISITOS QUE ESTABLECEN LOS ARTÍCULOS 10, FRACCIÓN III Y 21, FRACCIÓN III, INCISO A) DE LA LEY ORGÁNICA DEL PODER JUDICIAL DE LA FEDERACIÓN ATF/GAGG

La facultad de comprobación prevista en el artículo 22 del Código Fiscal de la Federación, a diferencia de la visita domiciliaria, no obliga a la autoridad hacendaria a dar a conocer al contribuyente el resultado de las compulsas practicadas a sus proveedores ni las actas y papeles de trabajo donde se contenga información de terceros.

La aplicación de una jurisprudencia por parte de una Sala del Tribunal Federal de Justicia Administrativa, al resolver un juicio de nulidad, debe fundarse en la jurisprudencia vigente al momento de la interposición de dicho juicio, y no en una posterior, aun cuando esta última sea emitida por la Suprema Corte de Justicia de la Nación.

Los planteamientos de mera legalidad no dan lugar a la procedencia del recurso de revisión fiscal.

La autoridad fiscalizadora debe fundar y motivar su competencia territorial para emitir actos de molestia, como la orden de visita domiciliaria y la imposición de multas, en estricto apego al artículo 16 constitucional.